引言：建筑行業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)，也是勞動(dòng)力群體的高聚集領(lǐng)域，更涉及了大量的法律事務(wù)。伴隨著依法治國(guó)理念的深入人心和城鎮(zhèn)化腳步的進(jìn)一步加快，建筑行業(yè)從業(yè)主體法律意識(shí)更加強(qiáng)化，建筑行業(yè)各類(lèi)合同關(guān)系更加密切，利益和責(zé)任劃分和協(xié)調(diào)更加復(fù)雜，全行業(yè)對(duì)法制教育的需求更加強(qiáng)烈。為此，合肥市建筑工程協(xié)會(huì)應(yīng)會(huì)員單位需要，立足法務(wù)工作實(shí)際，發(fā)揮線(xiàn)上平臺(tái)優(yōu)勢(shì)，特推出《建筑業(yè)政策法規(guī)系列解讀》，為廣大會(huì)員、從業(yè)者及相關(guān)機(jī)構(gòu)把握行業(yè)政策、知曉行業(yè)動(dòng)態(tài)、了解法規(guī)常識(shí)、依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)、維護(hù)自身權(quán)益提供更多參照與指導(dǎo)。

發(fā)包人以承包人未開(kāi)發(fā)票為由拒付工程款的法律分析

建設(shè)工程中，無(wú)論是勘察設(shè)計(jì)、施工分包、監(jiān)理、裝飾裝修，還是建設(shè)工程總承包，亦或是建筑工程、市政工程、廣播電影電視、鐵路工程、水利工程等建設(shè)工程行業(yè)，在工程結(jié)算后，發(fā)包人及總承包單位等市場(chǎng)主體都會(huì)要求開(kāi)具發(fā)票，通過(guò)查詢(xún)最高人民法院及各地法院已審結(jié)了的涉發(fā)票糾紛的案件，發(fā)現(xiàn)絕大多數(shù)都發(fā)生在建設(shè)工程施工領(lǐng)域。

在工程款給付糾紛案件中，承包人請(qǐng)求發(fā)包人支付工程款及利息，但發(fā)包人常以承包人未開(kāi)具工程款發(fā)票作為先履行抗辯理由，認(rèn)為付款條件尚未具備，不應(yīng)當(dāng)支付工程款，更不應(yīng)支付利息。對(duì)于此類(lèi)問(wèn)題的分析，關(guān)鍵是要對(duì)合同義務(wù)有準(zhǔn)確的認(rèn)定。

一、開(kāi)具發(fā)票是承包人的法定義務(wù)

根據(jù)《民法典》第599條規(guī)定“出賣(mài)人應(yīng)當(dāng)按照約定或者交易習(xí)慣向買(mǎi)受人交付提取標(biāo)的物單證以外的有關(guān)單證和資料。”《最高人民法院關(guān)于審理買(mǎi)賣(mài)合同糾紛案件適用法律問(wèn)題的解釋》第4條規(guī)定“民法典第五百九十九條規(guī)定的‘提取標(biāo)的物單證以外的有關(guān)單證和資料’，主要應(yīng)當(dāng)包括保險(xiǎn)單、保修單、普通發(fā)票、增值稅專(zhuān)用發(fā)票、產(chǎn)品合格證、質(zhì)量保證書(shū)、質(zhì)量鑒定書(shū)、品質(zhì)檢驗(yàn)證書(shū)、產(chǎn)品進(jìn)出口檢疫書(shū)、原產(chǎn)地證明書(shū)、使用說(shuō)明書(shū)、裝箱單等”。在沒(méi)有法律明確規(guī)定的情況下，建設(shè)工程工程施工合同也應(yīng)參照買(mǎi)賣(mài)合同的有關(guān)規(guī)定。開(kāi)具發(fā)票是承包人的法定義務(wù)，給付發(fā)票也是其合同義務(wù)，故該問(wèn)題既屬于行政法律關(guān)系，亦屬于民事合同法律關(guān)系，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)承包人不開(kāi)具發(fā)票的行為作出處理，發(fā)包人亦有權(quán)提起訴訟要求承包人開(kāi)具并給付發(fā)票，法院應(yīng)當(dāng)基于該請(qǐng)求作出判決。

二、支付工程款與開(kāi)具發(fā)票不是對(duì)等義務(wù)不能行使先履行抗辯權(quán)

我國(guó)《民法典》第五百二十六條對(duì)先履行抗辯權(quán)的規(guī)定為："當(dāng)事人互負(fù)債務(wù)，有先后履行順序，應(yīng)當(dāng)先履行債務(wù)一方未履行的后履行一方有權(quán)拒絕其題行請(qǐng)求。先履行一方履行債務(wù)不符合約定的，后履行一方有權(quán)拒絕其相應(yīng)的履行請(qǐng)求。”先履行抗辯權(quán)，是指依照合同約定或法律規(guī)定負(fù)有先履行義務(wù)的一方當(dāng)事人，屆期未履行義務(wù)或者履行義務(wù)嚴(yán)重不符合約定條件時(shí)，相對(duì)方為保護(hù)自己的期限利益或?yàn)楸ＷC自己履行合同的條件而中止履行合同的權(quán)利。先履行抗辯權(quán)本質(zhì)上是對(duì)違約的抗辯，在這個(gè)意義上，先履行抗辯權(quán)可以成為違約教濟(jì)權(quán)。審判實(shí)務(wù)中，發(fā)包方通常以承包方未開(kāi)具發(fā)票作為拒付工程款的抗辯事由。建設(shè)施工合同作為一種雙務(wù)合同，依據(jù)其合同的本質(zhì)，合同抗辯的范圍僅限于對(duì)價(jià)義務(wù)，也就是說(shuō)，一方不履行對(duì)價(jià)義務(wù)的，相對(duì)方才享有抗辯權(quán)。支付工程款義務(wù)與開(kāi)具發(fā)票義務(wù)是兩種不同性質(zhì)的義務(wù)，前者是合同的主要義務(wù)，后者并非合同的主要義務(wù)，二者不具有對(duì)等關(guān)系。只有對(duì)等關(guān)系的義務(wù)才存在先履行抗辯權(quán)的適用條件。如果不是對(duì)等關(guān)系的義務(wù)，就不能適用先履行抗辯權(quán)。《民法典》第四百九十條第二款規(guī)定，法律、行政法規(guī)規(guī)定或者當(dāng)事人約定采用書(shū)面形式訂立合同，當(dāng)事人未采用書(shū)面形式，但一方已經(jīng)題行主要義務(wù)，對(duì)方接受的，該合同成立。第五百六十三條第一款第三項(xiàng)還規(guī)定，“當(dāng)事人一方遲延履行主要債務(wù)，經(jīng)催告后在合理期限內(nèi)仍未履行”，當(dāng)事人可以解除合同?！睹穹ǖ洹愤@些規(guī)定中都提及了“主要義務(wù)”“主要債務(wù)”的概念，所謂主要義務(wù)，是指根據(jù)合同性質(zhì)面決定的直接影響合同的成立及當(dāng)事人訂約目的的義務(wù)。例如，在買(mǎi)賣(mài)合同中，主要義務(wù)是一方交付標(biāo)的物，另方支付價(jià)款。合同中主要義務(wù)的特點(diǎn)在于，主要義務(wù)與合同的成或當(dāng)事人的締約目的緊密相連，對(duì)主要義務(wù)的不履行將會(huì)導(dǎo)致債權(quán)人訂立合同目的的無(wú)法實(shí)現(xiàn)，債務(wù)人的違約行為會(huì)構(gòu)成根本違約，債權(quán)人有權(quán)解除合同；在雙務(wù)合同中如果一方不履行其依據(jù)合同所負(fù)有的主要義務(wù)，另一方有權(quán)行使抗辯權(quán)?！睹穹ǖ洹返谄甙侔耸藯l第一款規(guī)定：“建設(shè)工程合同是承包人進(jìn)行工程建設(shè)，發(fā)包人支付價(jià)款的合同。”由此可知，建設(shè)工程施工合同中的主要義務(wù)就是一方完成合同項(xiàng)下的建設(shè)工程，另一方依約支付工程款項(xiàng)。而開(kāi)具發(fā)票的義務(wù)顯然不屬于建設(shè)工程施工合同中的主要義務(wù)，一方當(dāng)事人違反該義務(wù)并不構(gòu)成根本違約，另一方當(dāng)事人不能僅僅因?yàn)槲醇皶r(shí)出具相應(yīng)發(fā)票而主張解除合同，也不能僅因此行使先履行抗辯權(quán)。

三、合同明確約定先給付發(fā)票后付款，一方可據(jù)此行使先履行抗辯權(quán)拒絕付款

在建設(shè)工程合同中由于對(duì)價(jià)關(guān)系不強(qiáng)調(diào)客觀上等值，只要當(dāng)事人主觀上認(rèn)為等值即可，因此，如果發(fā)承包雙方明確約定了先開(kāi)具發(fā)票后支付工程款，承包人不開(kāi)具發(fā)票，發(fā)包人有權(quán)拒絕支付工程款的，則該約定有效，發(fā)包人可適用《民法典》第506條關(guān)于先履行抗辯權(quán)的規(guī)定，拒絕支付工程款。理由在于，首先，意思自治原則是民法的基本原則之一，無(wú)論是英美法系還是大陸法系，均將其作為最普遍的原則。我國(guó)民法也充分尊重這一原則，即所謂有約定從約定，無(wú)約定從法定。在合同雙方明確約定了履行義務(wù)的先后順序，如“先給付發(fā)票后付款”等條款，則法院在認(rèn)定時(shí)應(yīng)尊重合同雙方的真實(shí)意思表示，對(duì)發(fā)包人以承包人未開(kāi)具發(fā)票作為拒付工程款的抗辯理由予以支持。其次，如果合同雙方明確約定“一方不及時(shí)開(kāi)具發(fā)票，另一方有權(quán)拒絕支付工程價(jià)款”，這種情況就意味著雙方將開(kāi)具發(fā)票視為與支付工程價(jià)款同等的義務(wù)。即如果合同明確約定先給付發(fā)票后付款，一方可據(jù)此行使先履行抗辯權(quán)拒絕付款。

綜上所述，在一方違反約定沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票的情況下，另一方不能以此為由拒絕履行合同主要義務(wù)即支付工程價(jià)款。除非當(dāng)事人明確約定：一方不及時(shí)開(kāi)具發(fā)票，另一方有權(quán)拒絕支付工程價(jià)款。這種情況就意味著雙方將開(kāi)具發(fā)票視為與支付工程價(jià)款同等的義務(wù)。